針對個(ge)人養(yang)老金投資收益部分(fen)是否需按(an)3%納稅的問題，人社(she)部24日回應(ying)稱，按(an)照《》（以(yi)下簡稱《公告》）政策規定，個(ge)人養(yang)老金(jin)領取時，按照領取額的3%繳(jiao)納個(ge)人所(suo)得(de)稅，不區分本金(jin)和(he)投資收益。

  記(ji)者了解(jie)到(dao)，個人(ren)養(yang)老金是指(zhi)政(zheng)(zheng)府政(zheng)(zheng)策(ce)支持(chi)、個人(ren)自愿參加(jia)、市場化運營、實現養(yang)老保(bao)險補充(chong)功(gong)能的(de)制(zhi)度。個人(ren)養(yang)老金實行(xing)個人(ren)賬(zhang)戶制(zhi)，繳費完全由參加(jia)人(ren)個人(ren)承擔，可(ke)自主選擇(ze)購買符(fu)合規(gui)定的(de)儲蓄存款、理財產(chan)品、商業養(yang)老保(bao)險等(deng)金融產(chan)品，按規(gui)定享(xiang)受稅(shui)收優惠政(zheng)(zheng)策(ce)。

  《公告(gao)》明確了個(ge)人養老金(jin)遞延(yan)納(na)(na)稅(shui)優惠政策(ce)，繳(jiao)(jiao)費(fei)期(qi)間(jian)，按照1.2萬(wan)元/年的(de)限額標準予以稅(shui)前扣(kou)除，投資(zi)收益暫不征稅(shui)，領取(qu)時按3%的(de)稅(shui)率(lv)計(ji)算(suan)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)個(ge)人所得稅(shui)。

  2024年(nian)12月，人社(she)部、財政(zheng)部等5部門(men)發(fa)文明(ming)確(que)自2024年(nian)12月15日起，參加城(cheng)鎮職工基(ji)本(ben)養(yang)老(lao)保險或(huo)者城(cheng)鄉居(ju)民基(ji)本(ben)養(yang)老(lao)保險的勞動者均(jun)可以參加個人養(yang)老(lao)金制度。個人養(yang)老(lao)金稅收(shou)優惠(hui)政(zheng)策的實施(shi)范(fan)圍從(cong)先(xian)行(xing)城(cheng)市（地區）同步擴大到全國(guo)。（記(ji)者李丹青）

關于(yu)在(zai)全國范圍實施個(ge)人養老金個(ge)人所得稅優惠政策的公(gong)告(gao)
財政(zheng)部 稅(shui)務總局公(gong)告(gao)2024年(nian)第(di)21號

根據《人(ren)(ren)力資源社(she)(she)會(hui)保(bao)障部 財政部 國家稅(shui)務(wu)總局(ju) 金融監(jian)管總局(ju) 中國證監(jian)會(hui)關于全(quan)面(mian)實(shi)施個人(ren)(ren)養(yang)老金制度的通知》（人(ren)(ren)社(she)(she)部發〔2024〕87號），自2024年12月15日起(qi)全(quan)面(mian)實(shi)施個人(ren)(ren)養(yang)老金制度，現就個人(ren)(ren)養(yang)老金個人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)優惠政策(ce)公告如下(xia)：

一、自2024年1月1日(ri)起，在(zai)(zai)全國范圍實施(shi)個人(ren)(ren)養老金(jin)遞(di)延納(na)(na)稅優惠政策(ce)。在(zai)(zai)繳(jiao)(jiao)費環(huan)節，個人(ren)(ren)向個人(ren)(ren)養老金(jin)資(zi)金(jin)賬(zhang)戶的(de)繳(jiao)(jiao)費，按(an)照12000元/年的(de)限額標準，在(zai)(zai)綜合所(suo)得(de)或經營所(suo)得(de)中據實扣除(chu)；在(zai)(zai)投資(zi)環(huan)節，對計入個人(ren)(ren)養老金(jin)資(zi)金(jin)賬(zhang)戶的(de)投資(zi)收益暫不征收個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅；在(zai)(zai)領(ling)取(qu)環(huan)節，個人(ren)(ren)領(ling)取(qu)的(de)個人(ren)(ren)養老金(jin)不并入綜合所(suo)得(de)，單獨(du)按(an)照3%的(de)稅率計算繳(jiao)(jiao)納(na)(na)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅，其(qi)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)稅款計入“工資(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)”項目。

二、個(ge)人(ren)(ren)(ren)繳(jiao)(jiao)費(fei)享受稅(shui)前扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)優惠時(shi)，以個(ge)人(ren)(ren)(ren)養老金(jin)(jin)信(xin)息管理服(fu)務(wu)平(ping)臺出具(ju)的扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)憑證為(wei)扣(kou)(kou)(kou)(kou)稅(shui)憑據。取(qu)得(de)(de)工(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)、按(an)累計預(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)法預(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)(jiao)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)勞(lao)務(wu)報酬(chou)(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)的，其繳(jiao)(jiao)費(fei)可以選(xuan)擇在(zai)當年(nian)預(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)(jiao)或(huo)次年(nian)匯算清繳(jiao)(jiao)時(shi)在(zai)限(xian)額標(biao)準內據實(shi)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)。選(xuan)擇在(zai)當年(nian)預(yu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)(jiao)的，應及時(shi)將相關憑證提供(gong)給扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)單位。扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)單位應按(an)照(zhao)本公告有關要求，為(wei)納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)辦理稅(shui)前扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)有關事項。取(qu)得(de)(de)其他勞(lao)務(wu)報酬(chou)(chou)、稿酬(chou)(chou)、特許權使用費(fei)等所(suo)(suo)得(de)(de)或(huo)經營所(suo)(suo)得(de)(de)的，其繳(jiao)(jiao)費(fei)在(zai)次年(nian)匯算清繳(jiao)(jiao)時(shi)在(zai)限(xian)額標(biao)準內據實(shi)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)。個(ge)人(ren)(ren)(ren)按(an)規定領取(qu)個(ge)人(ren)(ren)(ren)養老金(jin)(jin)時(shi)，由開(kai)立個(ge)人(ren)(ren)(ren)養老金(jin)(jin)資(zi)金(jin)(jin)賬戶(hu)所(suo)(suo)在(zai)市的商業銀行(xing)機構(gou)代扣(kou)(kou)(kou)(kou)代繳(jiao)(jiao)其應繳(jiao)(jiao)的個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。

三、人(ren)(ren)力資源社會保障(zhang)部門(men)(men)與稅(shui)務部門(men)(men)應建立信息交換機(ji)制(zhi)，通過個人(ren)(ren)養老金信息管理服(fu)務平(ping)臺將個人(ren)(ren)養老金涉稅(shui)信息交換至稅(shui)務部門(men)(men)，并配合稅(shui)務部門(men)(men)做(zuo)好相關(guan)稅(shui)收征管工作。

四、商業銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人(ren)養老金(jin)資(zi)金(jin)賬戶(hu)納(na)(na)稅(shui)人(ren)的納(na)(na)稅(shui)情(qing)況進行全(quan)員(yuan)全(quan)額明細申(shen)報，保證信息真實準確。

五、各級財政、人力資源社會保障、稅務(wu)、金融監管等部門應密切配合，認真做(zuo)好組織落實，對本公告實施過(guo)程中遇到的(de)困難和問題(ti)，及時向上(shang)級主管部門反映(ying)。

六、36個(ge)個(ge)人養(yang)老(lao)金先行(xing)城(cheng)市（地區）自本(ben)公(gong)告發布(bu)之日(ri)起(qi)統一(yi)按照本(ben)公(gong)告規定執(zhi)行(xing)。

特此公告。

財(cai)政(zheng)部
稅務總局(ju)
2024年12月12日